Foretaksmodellen forklart 2026: Slik beregner du beregnet personinntekt i enkeltpersonforetak

Foretaksmodellen er reglene Skatteetaten bruker for å beregne skatten din når du har enkeltpersonforetak, ofte kalt ENK. Modellen finnes fordi du ikke er ansatt i din egen bedrift og ikke har et aksjeselskap i bunn — du og foretaket regnes som samme skattesubjekt.

Det betyr at hele overskuddet i foretaket blir personlig inntekt for deg. Du betaler vanlig inntektsskatt, trinnskatt og trygdeavgift — akkurat som en lønnstaker — men trygdeavgiften er høyere, og det finnes ingen arbeidsgiver som dekker noe for deg.

Foretaksmodellen står i motsetning til aksjonærmodellen, som gjelder for aksjeselskap. Har du AS, skattlegges selskapet først med 22 prosent på overskuddet. Deretter betaler du skatt på det du tar ut som utbytte, med et skjermingsfradrag som reduserer grunnlaget.

Forskjellen i praksis er at AS gir deg mulighet til å la overskudd stå i selskapet uten full personskatt med en gang. I enkeltpersonforetak beskattes alt i det året det opptjenes.

Beregnet personinntekt er det tallet Skatteetaten bruker som grunnlag for trygdeavgift og trinnskatt. I enkeltpersonforetak er utgangspunktet foretakets skattemessige overskudd — altså inntekter minus fradragsberettigede kostnader, avskrivninger og renter.

Fra dette overskuddet trekkes et skjermingsfradrag. Skjermingsfradraget er en beregnet avkastning på kapitalen du har bundet i foretaket. Logikken er at den delen av overskuddet som tilsvarer en normal avkastning på kapital, ikke skal beskattes som arbeidsinntekt.

Du får altså fratrekk for den "risikofrie" delen av overskuddet ditt.

Skjermingsgrunnlaget er i hovedsak varige driftsmidler, varelager, kundefordringer og andre eiendeler, minus kortsiktig gjeld. Dette multipliseres med en skjermingsrente som Skatteetaten fastsetter årlig — basert på renten på statskasseveksler med tre måneders løpetid, justert ned med skatt. For 2026 ligger renten i størrelsesorden 3 prosent.

Resultatet etter at skjermingsfradraget er trukket fra, er beregnet personinntekt. Dette tallet legges til grunn for trinnskatt og trygdeavgift.

Den ordinære inntektsskatten på 22 prosent beregnes av alminnelig inntekt, som er det samme overskuddet uten å trekke fra skjermingen.

La oss si at du driver et enkeltpersonforetak som konsulent. Tallene for året er:

• Omsetning (inntekter): 800 000 kroner
• Fradragsberettigede kostnader: 120 000 kroner (programvare, reise, telefon, kontor, forsikring)
• Avskrivninger: 20 000 kroner på PC og kontorutstyr
• Skjermingsgrunnlag (driftsmidler minus kortsiktig gjeld): 50 000 kroner
• Skjermingsrente (eksempel 2026): 3 prosent

Skattemessig overskudd blir 800 000 − 120 000 − 20 000 = 660 000 kroner. Dette er alminnelig inntekt, og du betaler 22 prosent inntektsskatt av det: 145 200 kroner.

Skjermingsfradraget er 50 000 × 3 prosent = 1 500 kroner. Beregnet personinntekt blir da 660 000 − 1 500 = 658 500 kroner.

Av beregnet personinntekt betaler du trygdeavgift på 10,9 prosent (satsen for næringsinntekt i 2026): 71 776 kroner. I tillegg kommer trinnskatt. Med et grunnlag på 658 500 kroner havner du i trinn 3, med en anslått trinnskatt rundt 45 000 kroner.

Total skatt i eksempelet blir ca. 145 200 + 71 776 + 45 000 = rundt 262 000 kroner. Av et overskudd på 660 000 kroner sitter du igjen med omtrent 398 000 kroner etter skatt.

Marginalskatten ved dette inntektsnivået ligger rundt 46 prosent — altså ca. 46 øre av hver ny krone i overskudd går til skatt. Tallene er forenklede og tar ikke hensyn til pensjonsfradrag eller andre individuelle fradrag.

Disse satsene bruker Skatteetaten i 2026 når de beregner skatten din etter foretaksmodellen:

Inntektsskatt (alminnelig inntekt): 22 prosent på skattemessig overskudd.

Trygdeavgift på næringsinntekt: 10,9 prosent. Dette er høyere enn for lønnsmottakere (7,8 prosent), fordi du selv dekker det arbeidsgiveren ellers ville betalt.

Trinnskatt 2026 (anslåtte satser):

• Trinn 1: 1,7 prosent fra ca. 217 400 til 306 050 kroner
• Trinn 2: 4,0 prosent fra ca. 306 050 til 697 150 kroner
• Trinn 3: 13,7 prosent fra ca. 697 150 til 942 400 kroner
• Trinn 4: 16,7 prosent fra ca. 942 400 til 1 410 750 kroner
• Trinn 5: 17,7 prosent over 1 410 750 kroner

Skjermingsrente: Fastsettes årlig. Historisk har den ligget mellom 1 og 3 prosent. For 2026 kan du forvente rundt 3 prosent.

Satsene kan endres i revidert budsjett, så sjekk alltid Skatteetatens oppdaterte tabell når du gjør den endelige beregningen for skattemeldingen.

Når du starter enkeltpersonforetak, må du selv anslå hvor mye du kommer til å tjene, og søke om forskuddsskatt hos Skatteetaten. Skattekortet du får tilsendt, bestemmer hvor mye du skal betale inn fire ganger i året — 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november.

Betaler du for lite, får du restskatt i april året etter. Betaler du for mye, får du penger tilbake. Mange nye gründere undervurderer hvor mye de ender opp med å skylde, fordi de ikke tar høyde for at trygdeavgift og trinnskatt kommer i tillegg til inntektsskatten. En tommelfingerregel for et overskudd på mellom 400 000 og 700 000 kroner er å sette av rundt 40 prosent til skatt.

På skattemeldingen leverer du næringsoppgave (RF-1175 for små enkeltpersonforetak uten revisjonsplikt) sammen med resten av skattemeldingen. Der oppgir du omsetning, kostnader, avskrivninger og resultat. Skatteetaten beregner så skatten basert på foretaksmodellen. Fristen er 31. mai for personlig skattemelding, mens næringsdrivende i enkeltpersonforetak kan søke om en måneds utsettelse.

De fleste enkeltpersonforetak klarer seg uten regnskapsfører hvis de bruker et norsk regnskapsprogram som håndterer MVA-oppgjør, næringsoppgave og skatteberegning automatisk. Tre alternativer dekker nesten alle behov for ENK.

Fiken er det enkleste valget hvis du vil ha en forutsigbar pris og slippe å tenke på tilleggsmoduler. Programmet viser deg løpende hva overskuddet er, og hjelper deg å fylle ut næringsoppgaven når året er omme.

Tripletex passer bedre hvis du har større omsetning, samarbeider med regnskapsfører, eller trenger mer avansert rapportering. Det er et norsk regnskapsprogram som brukes av mange profesjonelle regnskapsførere, og har flere integrasjoner enn Fiken.

For et lite enkeltpersonforetak kan Tripletex føles overkill. Men vokser du fort, eller har prosjekter der du må fakturere på timeregistrering, er Tripletex ofte verdt prisforskjellen.

Conta er et godt alternativ hvis du akkurat har startet enkeltpersonforetak og vil holde kostnadene nede. De har en gratis versjon med begrensede funksjoner, og betalte planer som dekker det meste. Conta håndterer også MVA og næringsoppgave for enkeltpersonforetak.

Programmet er mindre kjent enn Fiken og Tripletex, men enkelt å bruke og laget for norske skatteregler. For nye gründere med få bilag i måneden er Conta en rimelig vei inn i regnskapsverdenen.

Her er de vanligste feilene nye gründere gjør når de skal beregne skatten sin etter foretaksmodellen:

Glemmer trygdeavgiften. Mange setter bare av 22 prosent til skatt og blir overrasket når de får restskatt. Riktig tommelfingerregel er 35–45 prosent totalt, avhengig av inntektsnivå.

Blander privatuttak og kostnader. Privatuttak er ikke en fradragsberettiget kostnad. Bare kostnader knyttet til driften kan trekkes fra. Private innkjøp hører ikke hjemme i regnskapet.

Overser skjermingsfradraget. Skjermingsfradraget er lite i kroner, men det er lett å glemme helt å beregne det. Regnskapsprogrammene dine gjør dette automatisk hvis du registrerer driftsmidler og kortsiktig gjeld riktig.

Tror at MVA er en kostnad. MVA du krever inn fra kundene, er ikke din inntekt. Den skal betales videre til staten. Sett aldri MVA-beløpet inn i "din egen lomme".

Hvis du driver enkeltpersonforetak, bør du gjøre tre ting for å holde kontrollen på skatten:

Før regnskap løpende. Bruk et norsk regnskapsprogram som beregner overskuddet ditt kontinuerlig. Da ser du alltid hva du kan forvente å betale i skatt, og slipper ubehagelige overraskelser i april.

Sett av skatt hver måned. En egen konto der du overfører 35–45 prosent av overskuddet hver måned, gjør at du alltid har penger til skatteregningen.

Oppdater forskuddsskatten hvis inntekten endrer seg. Tjener du mer eller mindre enn først anslått, kan du endre skattekortet underveis. Det er enklere enn å vente med hele justeringen til skattemeldingen.

Er du i tvil om noe, er det lurt å snakke med en regnskapsfører tidlig. Et par timers rådgivning i starten er ofte billigere enn å rette opp feil senere.